Estos son los cambios para los contribuyentes del Rimpe en 2024

Los contribuyentes del Rimpe deberán pagar su Impuesto a la Renta, según sus ingresos y tipo de actividad, en marzo, en abril y en otros casos, en mayo.

En los últimos seis meses, el Régimen Simplificado para Emprendedores y Negocios Populares (Rimpe) ha tenido varios cambios que podrían confundir a los contribuyentes.

Al Rimpe pertenecen, en su mayoría, pequeños negocios no obligados a llevar contabilidad, entre ellos: tiendas, ferreterías, panaderías o peluquerías.

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Es el caso de Elsa Zurita, que tiene una pastelería. Cuando Zurita formalizó su negocio en el Servicio de Rentas Internas (SRI) a inicios de 2023 le dijeron que pertenecía al Rimpe y que, por tanto, debía pagar en marzo de cada año un impuesto único de USD 60, independientemente de sus ventas.

Pero hace pocos días se enteró de que la tarifa del impuesto y la fecha de declaración cambiaron.

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Este y otros cambios fueron incluidos en la Ley para el Fortalecimiento de la Economía Familiar, vigente desde junio de 2023, y en la Ley de Eficiencia Económica y Generación de Empleo, desde diciembre de 2023.

¿Para quiénes aplican los cambios?

El Rimpe, antes llamado RISE, constan dos tipos de contribuyentes:

Aquellas personas naturales con negocios que tengan ventas anuales de hasta USD 20.000, conocidos como "negocios populares". Estos contribuyentes no están obligados a emitir facturas electrónicas, pueden emitir notas de venta físicas.
Y los contribuyentes, que pueden ser personas naturales o empresas, con negocios que reporten ventas anuales de entre USD 20.001 y USD 300.000. Estos contribuyentes sí están obligados a tener facturación electrónica.

Están excluidos del Rimpe los siguientes tipos de actividades:

Las relacionadas con contratos de construcción y actividades de urbanización, lotización, entre otras del sector.
Servicios profesionales.
Los servicios de transporte, excepto taxis que sí pueden ser parte del Rimpe.
Labores agropecuarias.
Venta de combustibles.
Sector de hidrocarburos, minería, petroquímica, laboratorios médicos y farmacéuticas, industrias básicas, sector financiero, de seguros y de la Economía Popular y Solidaria.
Rentas por inversiones en instrumentos financieros.

Si está en uno de los dos grupos del Rimpe, estos son los últimos cambios que debe tener en cuenta para 2024:

Los artesanos ya no forman parte del Rimpe
Hasta diciembre de 2023, los artesanos podían ser parte del Rimpe.

Sin embargo, la Ley de Eficiencia Económica y Generación de Empleo, aprobada en junio de 2023, ordenó que 500.000 artesanos salgan del Rimpe a partir de enero de 2024.

Con eso, los artesanos ahora tienen que emitir facturas electrónicas y ya no notas de venta físicas.

Además, deben hacer la declaración del IVA. En contraste, los negocios populares no están obligados a declarar IVA.
El impuesto para negocios populares bajó
Cuando se creó el Rimpe, en el gobierno de Guillermo Lasso, se establecieron tablas de Impuesto a la Renta específicas para los dos tipos de contribuyentes del Rimpe.

En el caso de los contribuyentes del segmento emprendedores, se fijó una tabla con una tasa de impuesto progresivo, según los ingresos del negocio.

Sin embargo, a los negocios populares tenían un impuesto único de USD 60, sin importar el nivel de ingresos.

Pero en octubre de 2022, la Corte Constitucional declaró inconstitucional este impuesto por incumplir el principio de progresividad tributaria, pues un negocio que vendía USD 20.000 al año pagaba lo mismo que uno que vendió USD 5.000.

Por lo tanto, la Corte dispuso que el tributo único de USD 60 para negocios populares solo esté vigente hasta 2023, que se declara en 2024, ordenó al Ejecutivo diseñar una tabla progresiva.

Para cumplir con lo ordenado por la Corte, el Gobierno de Lasso envió una reforma a través de la Ley para el Fortalecimiento de la Economía Familiar que estableció una tabla progresiva que entró en vigencia para el ejercicio 2024, que se declarará en 2025.

Con la nueva tabla, los negocios populares con ingresos anuales menores a USD 2.500 no pagan impuesto y el resto paga un tributo progresivo.

El resto paga un impuesto de entre USD 5 y USD 60 según su nivel de ingresos anuales.
¿Desde cuándo se aplican las nuevas tablas?
Las nuevas tablas de impuesto progresivo para los negocios populares no se deben aplicar para la declaración del impuesto que se realizará en mayo de 2024, explica Idrián Estrella, consultor tributario.

Estrella aclara que las nuevas tablas para los negocios populares se aplican para el ejercicio fiscal de 2024, cuya declaración se deber realizar en mayo de 2025.

De ahí que en mayo de 2024, todos los negocios populares todavía deberán pagar la tarifa única de USD 60 y recién en mayo de 2025, tendrán el beneficio del impuesto progresivo según su nivel de ventas.
Nuevas fechas de pago
Tras la emisión de la Ley para el Fortalecimiento de la Economía Familiar, el SRI también modificó las fechas en las que los contribuyentes del Rimpe deben declarar el Impuesto a la Renta, que antes era en marzo, explica Estrella.

Ahora, solo a los contribuyentes del segmento personas naturales emprendedores les corresponde declarar el impuesto en marzo de cada año, según el noveno dígito del RUC.

Y las empresas o personas jurídicas dentro del segmento emprendedores deben declararlo en abril, también según el noveno dígito del RUC.

En cambio, los negocios populares deben hacer la declaración en mayo de cada año.

Estrella explica que estos cambios en las fechas ayudarán a que la plataforma web del SRI no tenga problemas por la sobrecarga de contribuyentes intentando declarar el tributo en un mismo mes.
Vuelven las retenciones de impuestos
Desde julio de 2023, el SRI dispuso que para los contribuyentes del Rimpe emprendedores, no habrá retenciones en la fuente ni del IVA cuando las compras se realicen a través de tarjetas de crédito, débito, convenios de recaudación o de débito, u otros medios electrónicos de pago.

El entonces director del SRI, Francisco Briones, dijo que la medida buscaba impulsar los medios de pago electrónicos y ayudar a que estos negocios tengan más liquidez para sus actividades.

Pero la Ley de Eficiencia Económica, de diciembre de 2023, eliminó esta disposición, por lo que desde 2024 nuevamente se debe realizar la retención de esos impuestos a los contribuyentes emprendedores del Rimpe, explica la abogada tributaria Yael Fierro.
Condonación de deudas para negocios populares
La Ley de Eficiencia Económica y Generación de Empleo, promulgada el 20 de diciembre durante el Gobierno de Daniel Noboa dispuso una condonación del Impuesto a la Renta a los negocios populares morosos.

Esta condonación aplica solo para los contribuyentes que en marzo de 2023 no pagaron los USD 60 que les correspondía por el ejercicio fiscal de 2022. La ley aclara que para los contribuyentes que sí pagaron el impuesto no hay derecho a devolución, explica Fierro.

De ahí que, en mayo de 2024, todos los negocios populares están obligados a pagar los USD 60 que les corresponde por el Impuesto a la Renta de sus actividades realizadas en 2023, pues para ese período no existe condonación.

Según Damián Larco, director del SRI, la condonación de los USD 60 a los negocios populares que no han pagado la obligación le cuesta USD 40 millones al Estado.