Estas son las multas e intereses que deberá pagar si se atrasa en el pago del impuesto a la renta

Durante el mes de marzo, las personas naturales que hayan tenido ingresos superiores a USD 11.902 en todo 2024, equivalentes a USD 991,8 al mes, deben declarar y pagar el impuesto a la renta (IR). 

El SRI estableció el siguiente calendario para la declaración y pago del IR, de acuerdo con el noveno dígito de la cédula o RUC: 

De no cumplir con el pago en los plazos previstos por la Administración tributaria, los contribuyentes deberán pagarán multas e intereses por mora, junto al impuesto, en caso de que la declaración refleje un monto a pagar. 

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¿Cuál es la multa por atraso de pago? 

La abogada tributaria Yael Fierro explica que, según el artículo 100 de la Ley de Régimen Tributario Interno, la presentación tardía de la declaración del impuesto a la renta acarrea una multa de 3% sobre el impuesto a la renta causado por cada mes, o fracción de mes, de retraso en el pago. 

¿Y cuál es el impuesto a la renta causado? Para obtener este impuesto, los contribuyentes deben restar de sus ingresos totales, los gastos de 2024, esa diferencia es la base imponible, a la que deben aplicarse las tarifas de impuesto a la renta por fracción básica y, de ser el caso, por fracción excedente, establecidas por el SRI, como se muestra en la siguiente tabla: 

En el caso de los trabajadores bajo relación de dependencia, el único gasto que se resta para obtener la base imponible es el aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS). En cambio, los trabajadores independientes pueden restar los gastos vinculados al ejercicio de su profesión.

El impuesto causado, al que se aplica la multa de 3%, es distinto al impuesto a la renta que finalmente deben pagan las personas naturales, porque a ese sí se le pueden aplicar otras deducciones como los gastos personales y el crédito tributario. 

En caso de que, según la declaración, el contribuyente no tenga que pagar al SRI ningún valor de impuesto, la multa a pagar será equivalente al 0,1% de las ventas o ingresos recibidos en el período al que corresponde la declaración, explica Fierro. 

Sin embargo, las multas señaladas anteriormente solo aplican si el propio contribuyente se da cuenta de su atraso y presenta la declaración, junto al pago de la multa e intereses, antes de que el SRI le notifique.

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En cambio, si el SRI le notifica vía correo electrónico por no haber cumplido con la declaración del impuesto a la renta y le da un plazo para ello, la multa será de 20% sobre el impuesto a la renta que no ha pagado el contribuyente. 

Interés por mora tributaria

Adicional a las multas, los contribuyentes que no cumplan a tiempo con la declaración del impuesto a la renta, también deberán pagar intereses por mora, de acuerdo con el artículo 21 del Código Tributario. 

La abogada tributaria Yael Fierro explica que, si se hace la declaración tardía de manera voluntaria, es decir, antes de que el SRI notifique, el interés que aplica es la tasa activa referencial para 90 días de mora, establecida por el Banco Central del Ecuador (BCE). 

En caso de que la administración tributaria notifique al contribuyente no ha declarado el IR y le dé un plazo para que lo haga y pague, el interés por mora es de 1,3 veces la tasa de interés activa referencial del BCE por mora de 90 días.

Para el primer trimestre de 2025, la tasa mensual por mora es de 0,869%, según el BCE. Si el SRI le notifica la tasa aplicable sería 1.130%. 

El SRI actualiza cada trimestre las tasas por mora tributaria en  este enlace.

Fierro aconseja a los contribuyentes ponerse al día en sus obligaciones tributarias apenas caiga en cuenta del atraso, para evitar que el SRI le notifique, y termine pagando intereses y multas mucho más altos.