¿Quiénes deben hacer la declaración semestral del IVA en enero de 2025?

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) puede declararse y pagarse de forma mensual o semestral, según lo establezca el Servicio de Rentas Internas (SRI). 

La analista tributaria Yael Fierro detalla los casos en los que debe realizarse la declaración semestral: 

• Contribuyentes que se dediquen a la venta de bienes o prestación de servicios gravados con tarifa 0% de IVA. Por ejemplo, productores agrícolas, ganaderos, pescadores, empresas de productos lácteos, cooperativas agrícolas, compañías de servicios médicos, colegios o universidades. 
• Profesionales de libre ejercicio, sujetos a la retención total del IVA causado; por ejemplo, contadores o arquitectos que trabajen por servicios profesionales. En el caso de abogados y representantes legales, aunque sean profesionales, la declaración debe hacerse mensual. 
• Contribuyentes incorporados al Régimen RIMPE-Emprendedor, en este caso, son empresas o personas naturales con ingresos anuales de entre USD. 20.000 y USD. 300.000,00. Pueden ser importadores o comerciantes pequeños. 

Fierro recalca que el SRI tiene potestad de definir internamente si las declaraciones de los contribuyentes son mensuales o semestrales, siempre que no contravenga la ley. Por ello, recomienda la revisión del RUC de manera periódica. 

Un ejemplo de lo anterior es que, desde 2024, abogados y representantes legales deben efectuar  declaraciones mensuales del IVA, dado que en sus RUC se detalla que la obligación es mensual. Anteriormente, era semestral, como otros profesionales de libre ejercicio. 

• Contribuyentes podrán acceder al plan excepcional de pago de impuestos del SRI hasta el 7 de febrero

¿En qué fechas debe hacerse la declaración?

El IVA gravado en las transacciones de bienes o prestaciones de servicios efectuadas en el primer semestre del año, debe declararse y pagarse en julio. Mientras tanto, las que se realicen en el segundo semestre, se declaran en enero del año siguiente, según el noveno dígito de Registro Único de Contribuyentes (RUC). 

Es por ello que, en enero de 2025, los contribuyentes que determina el SRI deben realizar la declaración semestral del IVA, según el siguiente calendario: 

Es decir, a la fecha, ya deberían haber declarado el IVA semestral los contribuyentes con RUC, cuyo noveno dígito sea 1, 2, 3, 4 ó 5. En caso de no haberlo hecho, tendrá que pagar una multa por retraso. 

Según el artículo 100 de la Ley de Régimen Tributario Interno, la multa es de 3% sobre el impuesto causado, por cada mes o fracción de mes de retraso en la presentación de la declaración; la multa no excederá del 100% de dicho impuesto. 

En aquellos casos en los que la tarifa es 0%, la sanción por cada mes o fracción de mes de retraso será equivalente al 0,1% de las ventas o de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el período al cual se refiere la declaración, sin exceder el 5% de dichas ventas o ingresos.