Estas son las multas por no presentar el Anexo de Gastos Personales y no declarar el Impuesto a la Renta a tiempo
Las personas naturales que trabajan bajo relación de dependencia y los 'freelancers' deben presentar el Anexo de Gastos Personales en febrero, según el noveno dígito de la cédula o RUC
Imagen referencial de atención a los contribuyentes en Chimborazo, 28 de enero de 2025.
- Foto
Cuenta X del SRI.
Autor:
Actualizada:
Compartir:
En febrero de 2025 comienza a correr el plazo para que las personas naturales que tuvieron ingresos de más de USD 991,8 al mes o USD 11.902 al año durante 2024, presenten el Anexo de Gastos Personales al Servicio de Rentas Internas (SRI).
Recuerde que todas las personas naturales, tanto bajo relación de dependencia, como los trabajadores independientes o 'freelancers' que tuvieron ingresos superiores a esos rangos en 2024 están obligadas a declarar Impuesto a la Renta en marzo de 2025.
Las personas naturales del Régimen Simplificado para Emprendedores y Negocios Populares (Rimpe) también deben declarar el impuesto, pero en mayo de 2025.
Pero para declarar el Impuesto a la Renta, los contribuyentes primero deben llenar el Anexo de Gastos Personales en el portal del sitio web SRI en línea.
La abogada tributaria Yael Fierro explica que no declarar el Impuesto a la Renta a tiempo acarrea multas que pueden crecer mientras más meses se acumulen en mora.
Y no presentar el Anexo o presentarlo tarde también acarrea multas, añade.
¿Para qué sirve el Anexo de Gastos Personales?
El Anexo es un documento que sirve para reportar al SRI todos los gastos personales en los que incurrió el contribuyente durante el año, mediante facturas y notas de venta.
En este caso, los contribuyentes deben reportar en el Anexo en febrero de 2025 los gastos que tuvieron durante 2024.
Al reportar los gastos personales, el contribuyente accede a un porcentaje de rebaja del monto de Impuesto a la Renta que le tocaría pagar.
Los gastos personales para considerar en el Anexo pueden ser por concepto de educación, alimentación, vestimenta y salud (incluyendo los gastos inherentes a mascotas), así como vivienda, turismo, arte y cultura.
¿Cuánto se puede rebajar el Impuesto al reportar los gastos personales? El monto se fija según la canasta básica de enero de cada año según el Instituto Nacional de Estadística y Censos (INEC).
Además, el monto de rebaja puede variar según el número de cargas familiares que tenga el contribuyente, como muestra la tabla:
En el caso de quien trabaja para un empleador, el Anexo es clave para que demuestre al SRI si el valor que le retuvo su empleador de Impuesto a la Renta durante 2024 — con base en la Proyección de Gastos Personales que hizo en febrero de 2024 — fue el correcto.
Así, en marzo de 2025 se harán los cruces entre la Proyección de Gastos (que fue una estimación) y el Anexo de Gastos Personales.
Si el Anexo demuestra que el contribuyente gastó más de lo que proyectó y por tanto debieron descontarle menos impuesto, podrá solicitar una devolución al SRI.
Y, al contrario, si gastó menos y por tanto debían descontarle más impuesto, tendrá que pagar la diferencia.
En caso de quien es trabajador independiente o 'freelancer' también debe presentar el Anexo de Gastos Personales en febrero de 2025, para demostrar al SRI a cuánto ascendieron sus gastos en 2024, y así acceder a la rebaja y pagar menos Impuesto a la Renta en marzo de 2025.
Los plazos de declaración
El plazo para presentar el Anexo de Gastos Personales en 2025 vence en febrero, según el noveno dígito de la cédula o Registro Único de Contribuyente (RUC). Por ejemplo, quienes tienen el número "1" como noveno dígito tienen hasta el 10 de febrero para presentar el Anexo, como muestra la tabla:
En cambio, el plazo para presentar al SRI la declaración del Impuesto a la Renta vence en marzo, según el noveno dígito de la cédula o RUC, como muestra la tabla:
Las multas
Fierro explica que la sanción por no presentar el Anexo de Gastos Personales o presentarlo de manera tardía es de USD 30 para personas que no están obligadas a llevar contabilidad.
En cambio, la multa es de USD 45 si el contribuyente está obligado a llevar contabilidad.
¿Quiénes están obligados a llevar contabilidad? Las personas que cumplan cualquiera de estos requisitos:
1. Capital propio superior a USD 180.000.
2. Ingresos brutos anuales superiores USD 300.000.
3. Costos y gastos anuales superiores a USD 240.000.
Pero además, hay multas por no declarar a tiempo el Impuesto a la Renta. Fierro explica que hay tres escenarios de sanciones detallados en el Instructivo de Sanciones Pecuniarias del SRI.
El primer escenario ocurre cuando el contribuyente tiene que declarar y pagar Impuesto a la Renta, pero no lo hace en el plazo previsto.
Cuando el contribuyente lo hace, pero ya fuera del plazo, el SRI impone una multa equivalente al 3% por cada mes o fracción de mes de retraso.
Ese 3% se calculará sobre el impuesto causado, aclara la abogada.
Y añade que la multa no puede exceder el 100% del impuesto a pagar.
Un segundo escenario ocurre cuando el contribuyente hace la declaración atrasada y resulta que el Impuesto a la Renta a pagar es cero, porque accedió a las rebajas de gastos personales, pero por su nivel de ingresos debía hacer la declaración.
En este caso, la sanción por cada mes o fracción de mes de retraso será equivalente al 0,1% de las ventas o de los ingresos brutos percibidos por el contribuyente, explica Fierro. Esa sanción no puede exceder el 5% de las ventas o ingresos.
Fierro añade que, además de la multa, el SRI cobra un porcentaje de interés por mora a los contribuyentes que no pagan a tiempo el impuesto.
Este interés equivale a la tasa activa referencial para noventa días determinada por el Banco Central del Ecuador. Entre enero y marzo de 2025 esa tasa es de 0,86% anual.
El tercer escenario ocurre cuando el contribuyente omite u olvida que tenía que hacer la declaración del Impuesto a la Renta y pagarlo, y es el SRI el que hace notar la omisión al contribuyente.
En ese caso, la sanción se conoce como recargo y corresponde al 20% del valor del impuesto a pagar.
"El SRI cobra ese recargo como una sanción por haber tenido que usar el tiempo de sus funcionarios y sus recursos para identificar esta omisión del pago del impuesto, aclara Fierro.
El recargo de 20% también se cobra a los contribuyentes cuando el SRI identifica que el valor declarado y pagado no fue el correcto, añade Fierro.
Fierro aclara que cuando el SRI es el que tiene que determinar el impuesto que el contribuyente omitió o declaró de manera imprecisa, también se cobra la multa correspondiente (0,3%) y una tasa de interés por mora que es más alta.
La tasa de interés en estos casos es de 1,13% anual entre enero y marzo de 2025.
¿Hay multas si no presenta la Proyección de Gastos Personales?
Recuerde que el Anexo no es lo mismo que la Proyección de Gastos Personales. La Proyección de Gastos Personales es un documento de estimación de gastos que solo presentan los trabajadores bajo relación de dependencia a sus empleadores.
De ahí que no hay multa por no presentar la Proyección de Gastos Personales.
La Proyección de Gastos Personales se debe presentar en febrero de 2025 y corresponde a la estimación de gastos para la declaración del Impuesto a la Renta de 2026.
Si no lo presenta en febrero, puede hacerlo en junio y septiembre de 2025.
Compartir:
